BIP Września

Windykacja oraz zabezpieczenie należności podatkowych

1. Postępowanie upominawcze i egzekucyjne:

• w przypadku nieterminowej zapłaty zobowiązania podatkowego wynikającego z orzeczenia (decyzji), deklaracji lub powstającego z mocy prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie, z pouczeniem, iż w przypadku nieuregulowania należności w terminie siedmiu dni licząc od daty doręczenia upomnienia, zostanie wszczęte postępowanie egzekucyjne w celu przymusowego ściągnięcia należności w trybie egzekucji administracyjnej

• po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy skierowany do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego.

  Podstawa prawna: ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. - o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Tekst jednolity z 2012 r., poz. 1015), Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.)

1. Postępowanie zabezpieczające:

• zabezpieczenie zobowiązania podatkowego na majątku podatnika lub majątku wspólnym w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim, może zostać dokonane przed terminem płatności podatku, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. Zabezpieczenie może zostać także dokonane w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej przed wydaniem decyzji: ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub określającej wysokość zwrotu podatku

• w sytuacji zobowiązań powstałych poprzez doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe, a także z tytułu zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, jednostce samorządu terytorialnego przysługuje „hipoteka przymusowa” na wszystkich nieruchomościach podatnika. Podstawą wpisu hipoteki przymusowej jest: decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość odsetek za zwłokę, o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, o odpowiedzialności spadkobiercy, określająca wysokość zwrotu podatku, tytuł wykonawczy lub zarządzenie zabezpieczenia, jeżeli może być wystawione, na podstawie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania decyzji.

• jednostce samorządu terytorialnego z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwlokę od tych zaległości, a także w sytuacji zobowiązań powstałych poprzez doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe, przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 11.900 zł. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastawów skarbowych. Podstawą wpisu do rejestru zastawów skarbowych jest doręczona decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość zobowiązania podatkowego, określająca wysokość odsetek za zwłokę, o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej, o odpowiedzialności spadkobiercy, określająca wysokość zwrotu podatku, deklaracja, jeżeli wykonane w niej zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane.

  Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Tekst jednolity z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.),

• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru oświadczenia o nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej, i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego (Dz. U. Nr 274, poz. 1618)

  Osoby odpowiedzialne:

• Iwona Baranowska – Specjalista

• Tel. 61 640 40 04, adres e-mail: iwona.baranowska@wrzesnia.pl

• Paulina Bartkowiak – Specjalista

• Tel. 61 640 40 06, adres e-mail: paulina.bartkowiak@wrzesnia.pl

• Julita Zdziennicka – Specjalista

• Tel. 61 640 40 07, adres e-mail: julita.zdziennicka@wrzesnia.pl

ZAŁĄCZNIKI:

Załącznik nr 1 [59 kB]

Załącznik nr 2 [1.7 MB]

Załącznik nr 3 (formularz interaktywny) [216 kB]